Conform modificarilor fiscale anuntate de Guvern, anul urmator va veni cu mariri de taxe pentru freelanceri si antreprenori deopotriva. Daca ai deja o firma sau vrei sa-ti infiintezi un SRL, atunci din acest articol vei afla tot ce trebuie sa stii despre impozitarea microintreprinderilor si ce taxe vor plati firmele in 2024.
Taxe pe veniturile obtinute
Ca si pana acum, in 2024 vor fi cele doua regimuri de impozitare:
Impozit pe profit
Impozit pe venitul microintreprinderilor – optional, doar daca se indeplinesc cumulativ conditiile:
– cifra de afaceri < 500.000 de euro
– minim 1 angajat cu norma intreaga (cu contributii la salarii platite la salariul minim brut), sau administrator cu contract de mandat (cu contributii la salarii platite tot la salariul minim brut)
– venituri din alte coduri CAEN, exceptand consultanta (veniturile din consultanta si/sau management trebuie sa reprezinte mai putin de 20% din cifra de afaceri)
– asociatii firmei nu detin titluri de participare la mai mult de trei microintreprinderi. Daca tu (sau un alt asociat) detii mai mult de 25% din partile sociale/firma in patru societati platitoare de impozit micro, atunci una dintre firme trebuie sa treaca la impozit pe profit.
Taxe pe banii retrasi ca dividende
Pe langa impozitul aplicat veniturilor obtinute, conform vectorului fiscal, firmele vor retine si vor plati la ANAF si impozitul pe dividende aferent dividendelor distribuite si platite asociatilor, conform hotararilor AGA, in functie de partile sociale detinute in actul constitutiv.
Taxe pe salarii
Indiferent de sistemul de impozitare, daca ai angajati firma va retine si va plati la ANAF taxele aferente salariilor:
- contributia de asigurari sociale (CAS) in procent de 25%, suportata de angajat
- contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in procent de 10%, suportata de angajat
- contributia asiguratorie pentru munca (CAM) in procent de 2.25%, suportata de angajator
- impozit pe veniturile din salarii, in procent de 10%, suportat de angajat.
Ce se schimba la impozitarea microintreprinderilor din 2024?
Incepand cu anul 2024 se vor introduce noi cote de impozitare pentru microintreprinderi. Iata cum iti vei calcula taxele din 2024.
Care sunt noile cote de impozitare?
Incepand cu 1 ianuarie 2024 vor exista doua cote de impozitare pentru microintreprinderi, insa NU depind de numarul de salariati ca in anii trecuti. Cotele de impozitare care se vor aplica de la 1 ianuarie 2024 sunt
– 1% si 3%
Pentru cine si cum se aplica noile cote?
Impozitarea microintreprinderilor se va realiza in functie de cifra de afaceri si de codurile CAEN declarate. Astfel, vom avea:
– 1% pentru microintreprinderile care realizeaza venituri sub 60.000 euro si/sau care NU desfasoara activitatile principale sau secundare enumerate mai jos (IT, Horeca, activitati juridice, asistenta medicala si sanatate)
– 3% vor plati firmele care au o cifra de afaceri intre 60.000 de euro si 500.000 de euro si/sau desfasoara activitati principale sau secundare corespunzatoare urmatoarelor coduri CAEN:
5821 – Activitati de editare a jocurilor de calculator
5829 – Activitati de editare a altor produse software
6201 – Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client)
6209 – Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei
5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare
5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata
5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere
5590 – Alte servicii de cazare
5610 – Restaurante
5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente
5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a.
5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor
6910 – Activitati juridice – numai pentru societatile profesionale cu personalitate juridica, constituite de avocati potrivit legii
8621 – Activitati de asistenta medicala generala
8622 – Activitati de asistenta medicala specializata
8623 – Activitati de asistenta stomatologica
8690 – Alte activitati referitoare la sanatatea umana.
Atentie: Daca depasesti cifra de afaceri valabila pentru cota de impozitare 1%, atunci vei aplica automat cota de 3% incepand cu trimestrul in care ai depasit, fara a fi nevoie de declaratii suplimentare. Se schimba doar cota de impozitare, nu se schimba vectorul fiscal, asa ca ramai microintreprindere.
Daca depasesti cifra de afaceri de 500.000 de euro, sau nu mai indeplinesti oricare din conditiile prevazute pentru incadrarea ca microintreprindere, atunci firma devine platitoare de impozit pe profit. Astfel, se schimba vectorul fiscal, ceea ce inseamna ca trecerea de la micro la profit se face imediat din trimestrul urmator celui in care s-a depasit plafonul de venituri.
Ce ramane la fel pentru firme?
Desi sistemul de impozitare a microintreprinderilor sufera noi schimbari, Codul Fiscal ramane neschimbat cu privire la cateva aspecte importante pentru SRL-uri. Iata ce ramane la fel si in 2024.
Conditiile pentru micro
Daca vrei sa iti infiintezi o firma anul viitor, trebuie sa stii ca raman valabile conditiile pentru incadrarea firmelor ca microintreprinderi. Asadar, poti sa optezi in continuare pentru micro la infiintarea firmei, dar nu uita, cu conditia ca in maxim 30 de zile de la inregistrare sa angajezi minim 1 salariat cu norma intreaga sau sa faci un contract de management, cu taxele aferente salariului minim pe economie.
Cota de impozitare la impozitul pe profit
Firmele platitoare de impozit pe profit vor suporta in continuare aceeasi cota de impozitare de 16%. Impozitul se aplica la profitul firmei, si nu la cifra de afaceri.
Impozitul pe dividende
Indiferent de regimul de impozitare (micro sau impozit pe profit), daca repartizezi dividende in 2024 vei plati acelasi impozit pe dividende de 8% aplicat sumei repartizate si platite ca dividende asociatilor firmei.
Reminder:
Desi dividendele sunt repartizate si platite asociatilor, obligatia de a retine si de a plati impozitul pe dividende revine administratorului firmei! Doar CASS-ul (in cazul in care se depasesc plafoanele legale) se declara prin declaratia unica si se plateste de persoana fizica – asociatul care primeste dividende.
Dividendele se pot distribui fie anual, fie trimestrial, cu depunerea bilantului interimar. Ai grija la felul in care te folosesti de banii firmei! Devin ai tai doar daca ii scoti ca dividende.
Contributia CASS aferenta veniturilor din dividende
Desi CASS-ul aferent veniturilor din activitati independente va suferi modificari, pentru veniturile din dividende contributia CASS ramane neschimbata. Asta inseamna ca pentru dividendele incasate care depasesc plafoanele legale vei plati CASS astfel:
- la nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, daca dividendele incasate sunt cuprinse intre 6 si 12 salarii minime brute pe tara (contributia = 10% x 6 salarii minime)
- la nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, daca dividendele incasate sunt cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara (contributia = 10% x 12 salarii minime)
- la nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, daca dividendele incasate sunt peste 24 de salarii minime brute pe tara (contributia = 10% x 24 salarii minime).
Ca o concluzie, pentru a ilustra ce taxe vor plati firmele in 2024, iata si un exemplu comparativ:
Consideram incasari anuale de 150.000 de lei. Vom trata urmatoarele situatii:
SRL micro 1%
Pentru venituri pana in 60.000 de euro firma poate sa-si pastreze statutul de microintreprindere si cota de impozitare de 1%, doar daca indeplineste in continuare cumulativ conditiile prevazute de Codul fiscal.
Sugestie: Ca sa poti pastra statutul de SRL micro poti fie sa te angajezi pe tine, fie sa inchei un contract de mandat administrator pentru tine cu salariul minim brut (3.300 de lei).
In exemplul dat, un contract de munca/de management presupune o cheltuiala anuala de 39.600 lei. Asta inseamna ca la sfarsit, iti ramane un profit brut de 110.400 lei anual – dupa ce am eliminat cheltuielile cu salariul. Hai sa vedem ce taxe sunt de plata:
Impozit pe venit = 1.500 lei (calculat la total venituri incasate – 150.000 lei)
Impozit pe dividende = Profit net x 8% = (profit brut – impozit pe venit) x 8% = 108.900 x 8% = 8.712 lei
Rezulta astfel un profit de incasat in suma de 100.188 lei, care depaseste plafonul de 24 de salarii minime brute (79.200 lei). Asadar, se va plati contributia CASS raportata la nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara – 7.920 lei.
Cat vei incasa?
Venit net incasat = Profit net de incasat – CASS = 100.188 – 7.920 = 92.268 lei.
Important de retinut:
Daca ai contract de munca/mandat pe numele tau, inseamna ca la venitul net incasat vei putea sa adaugi suma de 24.948 de lei/an, reprezentand salarii nete incasate. Asadar, venitul net incasat din cei 150.000 de lei este in suma de 117.216 lei, adica 78,14%.
SRL micro 3%
Daca indeplinesti conditiile pentru incadrarea ca microintreprindere, dar ai venituri peste 60.000 de euro sau desfasori activitati principale sau secundare corespunzatoare codurilor CAEN enumerate mai sus, atunci vei plati impozit pe venit aplicand cota de impozitare de 3%.
Presupunem ca se desfasoara activitati care impun cota de impozitare 3%, dar pastram conditiile pentru incadrare ca micro si veniturile de 150.000 de lei.
Ce taxe vor fi in acest caz? In primul rand, se pastreaza cheltuielile cu salariile (conditia de a avea un angajat pentru a fi micro), dar si incasarea salariilor nete. Firma va plati:
Impozit pe venit = 4.500 lei (calculat la total venituri incasate – 150.000 lei)
Impozit pe dividende = Profit net x 8% = (profit brut – impozit pe venit) x 8% = 105.900 x 8% = 8.472 lei
Rezulta astfel un profit de incasat in suma de 97.428 lei, care depaseste plafonul de 24 de salarii minime brute (79.200 lei). Asadar, se va plati contributia CASS raportata la nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara – 7.920 lei.
Cat vei incasa?
Venit net incasat = profit de incasat – CASS = 89.508 lei.
Important de retinut:
Daca ai contract de munca/mandat pe numele tau, inseamna ca la aceasta suma vei putea sa adaugi suma de 24.948 de lei/an, reprezentand salarii nete incasate. Asadar, venitul net incasat din cei 150.000 de lei este in suma de 114.456 lei adica 76,3%.
SRL impozit pe profit 16%
Daca NU mai indeplinesti conditiile pentru incadrarea ca microintreprindere, sau optezi pentru iesirea din acest regim de impozitare, vei plati impozit pe profit de 16%.
Ce taxe va avea firma de plata? Vom elimina cheltuielile cu salariul brut si vom avea:
Impozit pe profit = 24.000 lei
Impozit pe dividende = Profit net x 8% = (profit brut – impozit pe profit) x 8% = 126.000 x 8% = 10.080 lei
Suma incasata din dividende (Profit net – impozit pe dividende – 115.920 lei) depaseste plafonul de 24 de salarii minime brute (79.200 lei). Asadar, se va plati contributia CASS raportata la nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara – 7.920 lei.
Cat vei incasa?
Venit net incasat = Suma incasata din dividende – CASS = 108.000 lei adica 72%
Dupa cum observi, chiar daca exista schimbari, firma de tip SRL, indiferent de modul de impozitare, ramane o alegere inspirata pentru a incepe o afacere. Tot ce iti ramane este sa-ti incepi afacerea si sa fii atent sa achiti taxele la timp pentru afacerea ta.
